基層央行會計管理工作中的問題調研報告
隨著中央銀行機構改革的深化和核算系統的升級，會計管理工作的加強顯得日漸重要，它對促進各項工作上臺階、上水平，全面履行基層央行工作職責具有一定積極作用。但目前基層央行的會計管理工作還存在一些與改革發展不相適應的問題。只有進一步加強會計管理工作，才能更適合金融管理體制改革的發展。
一、會計工作存在的問題
會計工作是基層人民銀行各項業務活動的基礎,是作好金融管理、履行好中央銀行職責的出發點。會計工作在加強內部管理、強化基礎建設、完善內控制度、加強財務管理等方面做了大量工作，取得了一定成績。但隨著改革的深入發展，人民銀行的會計工作也遇到許多新情況、新問題，在管理體制和管理方法上還存在一些不適應的地方。主要表現在以下幾個方面：
一是內控制度滯后，不能有效防范會計風險。隨著中央銀行會計集中核算系統的推廣和應用，制度建設未能及時得到完善和補充，一些業務缺乏制度約束或制度與實際業務操作脫節，制度跟不上業務發展變化的需要，造成控制盲點，不能有效的防范會計風險，有效指導會計工作存在一定欠缺。現行內控制度只是作為對會計人員工作的要求，而沒有將其作為法律、法規執行，致使會計業務潛伏著很大的風險隱患。
二是責權不清，缺乏激勵機制。會計工作的風險性與待遇不相匹配，從現實情況看，會計未形成一套系統性的內部控制制度、內部操作規程和評價標準，沒有真正建立科學有效的激勵措施,在一定程度上影響了會計人員的積極性。由于沒有切實可行的獎懲措施，致使會計人員提高工作質量、業務能力缺少動力，成為引發內部資金風險的重要根源。
三是缺乏動態預警機制。內控制度對風險的管理應以預防為主，現有的內控制度著重強調了對業務環節的控制及事后監督檢查控制，而忽視了對突發性事故或案件的預測預防，沒有運用現代信息技術開發出會計內控軟件，對業務工作中存在的問題不能及時報警，起不到風險預防作用，跟不上業務發展的需要。
四是人員老化素質偏低。中央銀行會計是一項原則性、專業性較強，風險性較高的工作，是央行的要害部門，對人員的政治素質、業務素質要求相對較高。不僅要有扎實的專業知識，還要有較強的工作責任心和良好的職業道德。但隨著金融體制改革的不斷深化，基層行人員逐漸減少而且結構老化,崗位輪換、交流制度得不到實質性落實。少數人員的知識結構不適應業務發展的需要，工作上只限于被動應付，操作上隨意性大。
二、會計工作中存在問題的根源
一是領導重視不夠。基層行對會計管理工作存在著不同程度的差異，個別縣支行的領導認為會計工作實行雙重管理，即上級會計主管部門和單位領導，對會計工作的管理局限于上級主管部門的意見，缺乏對本單位會計管理的主動性和積極性，日常工作僅限于賬表平衡，資金不出現問題，有的甚至只關心本行費用指標的多少、經費的松緊，對具體業務不做深入了解。 有的行純粹把會計部門作為行內業務培訓基地，把會計業務熟練的人員充實其他部門，或者經常抽調會計人員搞行里中心工作，使一些會計人員不能正常從事會計業務。
二是崗位設置與現有會計人員配置相互矛盾。按照內控制度的要求，縣支行會計國庫科承擔著國庫和會計兩項核算業務，還肩負轄內金融系統及國庫經收處的管理職責，一般應設置接柜崗、記賬崗、復核崗、票據清算崗、清算管理崗、綜合崗、系統維護崗、會計主管崗、會計檔案管理崗、事后監督等崗位。其中票據交換員、事后監督員、系統維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理，記賬員、復核員不能兼崗，還必須建立定向替崗制度。但實際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業務開展，必須一人多崗，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。具體矛盾體現在兩個方面，一方面不按制度要求充實會計人員，就會不同程度出現混崗、兼崗現象，缺乏崗位制約關系，存在風險隱患；另一方面，縣支行人員少，會計業務量也較小，按制度要求充實會計人員，勢必造成會計人員占全行人員比重較大，造成人力資源的浪費，不利于縣支行其他工作的開展。
三是業務管理有待于進一步協調。基層縣支行是具體業務操作部門負責國庫、會計、甚至包括科技，業務管理分別接受中心支行會計財務科、營業部、事后監督中心、國庫科、科技科五家指導，由于具體工作布置和管理“政出多門”，縣支行國庫會計科往往感到無所適從。
三、加強會計管理工作的建議
首先是完善內控制度，強化制約措施。銀行會計工作是一項基礎性、技術性和政策性很強的工作，會計風險具有隱蔽性、持續時間長、危害大的特點。為確保會計核算操作的合法性、規范性，必須從強化會計基礎工作入手，狠抓會計制度和崗位責任制的落實，規范操作程序和會計行為。對現有不合理的會計制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善，通過建章立制，使內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，使每項業務的開展作到有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。
其次是明確責任，獎罰分明。要對會計人員的職責權限和會計崗位責任制作出明確規定，把會計制度、任務和工作職責具體分解到會計部門的各個柜組和崗位，落實到具體經辦人員；對主管行長、會計主管、復核員、經辦員的責任應做出具體的規定，使各級人員各司其職；對那些有悖于內控要求的人和事要認真檢查，嚴肅處理，絕不能姑息遷就，努力做到查一儆百，令行禁止。在實際工作中，要堅持以制度為標準，以事實為依據，甄別是非，分清主次，界定責任；同時，要對一切破壞內部控制運行的違紀違規者，不管是誰，要一視同仁，以維護內控制度的嚴肅性和權威性。
再次是改革會計管理體制和管理方法。解決基層人民銀行會計人員配置不合理、會計監督不到位、會計人員不能正確履行職責等問題，只靠健全內控制度難以奏效，必須從改革會計管理體制人手，打破會計工作分級管理的體制，實行會計核算集中管理。
最后要加強培訓，提高現有人員素質。針對新業務發展需要加強現有會計人員培訓工作，不斷更新和掌握新的技能，使之盡快適應業務發展變化的需要，自覺按照各項制度的要求履行職責；加強對會計人員職業道德教育和紀律教育，增強法律意識、紀律意識，提高自覺執行各項法律、法規和內部規定的自覺性。
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