會計實習報告

時間：2023-04-07 10:51:30 報告

會計實習報告模板

　　在當下社會，越來越多的事務都會使用到報告，寫報告的時候要注意內容的完整。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發？下面是小編為大家收集的會計實習報告模板，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

會計實習報告模板

　　一、基本信息

　　實習時間：6月

　　實習地點：校內

　　實習目的：此次實習仍然為手工記賬，但是涵蓋了會計學原理、中級財務會計和成本會計多方面會計專業知識。從原始憑證的填寫到報表的編制讓我們更熟悉會計工作流程，掌握會計核算程序操作的技能，從而對會計工作有更深刻的認識。

　　二、實習內容

　　（一）企業概況

　　1、公司簡介

　　本次模擬實習的公司是大型國有獨資企業——上海閔浦電機有限公司，公司設有6個基本生產車間和6個鋪助生產車間。

　　企業

　　聯系電話：

　　稅務登記號：

　　開戶行及賬號：

　　基本存款戶：

　　一般存款戶：

　　2、生產工藝流程

　　產品制造分為兩個步驟，在加工和裝配兩個基本車間進行。加工車間生產兩種自制半成品（直流轉定子和異步轉定子）；裝配車間領用自制半成品和外購配套件加工成兩種產成品，即直流電動機和異步電動機。

　　3、賬務處理程序

　　該企業采用科目匯總表賬務處理程序。

　　（二）核算方法說明

　　1、存貨核算

　　（1）原材料、低值易耗品、包裝物均按計劃成本核算。材料驗收入庫時按實際成本與計劃成本的差異逐筆結轉。

　　（2）低直易耗品領用采用一次攤銷法計算耗用成本。

　　（3）自制半成品和產成品發出計價，按全月一次加權平均法計算單位成本。

　　（4）材料成本差異按原材料、低值易耗品、包裝物分設二級科目進行核算。

　　2、產品制造成本核算

　　（1）產品成本核算方法采用綜合逐步結轉分步法，月末在產品成本按月當產量法核算，要求成本還原。

　　（2）基本生產車間發生各項費用，計入“制造費用”賬戶，并按各產品的實際耗用工時進行分配。

　　（3）機修和供氣車間發生的費用直接計入“生產成本—輔助生產成本”賬戶。輔助生產費用采用直接分配法，按為各部門提供的勞務量進行分配。

　　3、銷售成本核算

　　完工產品銷售按實際成本核算，采用一次加權平均法計算單位成本，月末一次結轉發出產品成本。

　　4、資產減值準備

　　本企業按年末應收賬款余額百分比計提壞賬準備，壞賬計提率為5‰。

　　5、稅金及附加費的核算

　　（1）企業所得稅25%，增值稅17%，教育費附加3%，城建稅7%。

　　（2）印花稅在購買印花稅票時計入當月管理費用核算。

　　（3）個人所得稅由企業實行代扣代繳。

　　6、利潤分配核算

　　（1）稅前利潤彌補以前年度虧損，經過五年期未足額彌補的，用所得稅后的利潤補。

　　（2）法定盈余公積的提取比例為10%。

　　（三）實習過程與具體內容

　　1、開設賬戶

　　（1）現金和銀行存款日記賬。

　　（2）原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品等設數量金額式明細賬。

　　（3）生產成本、材料采購、應交稅金——應交增值稅設多欄式明細賬。

　　（4）財務費用、銷售費用、制造費用、管理費用設置14欄明細賬。

　　（5）除上述以外的賬戶均設置借、貸、余三欄式明細賬。

　　（6）所有科目均設總賬。

　　（7）登記12月1日的期初余額時沿用11月末的數據，同時摘要欄內寫明“上月結轉”字樣，并注明是“借方”或“貸方”余額。在登記損益類賬戶和明細賬時，期初摘要欄要寫“1—11月累計發生額”字樣。

　　2、填制原始憑證

　　（1）根據經濟業務資料的要求填寫原始憑證，并依照業務的提示把原始憑證附于相應的記賬憑背面。

　　（3）中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，并緊挨其填寫不得留有空白。阿拉伯小寫金額數字前，均應填寫人民幣符號“￥”，數字不得連寫分辨不清。

　　3、編制記賬憑證

　　（1）為了保證業務的正確，先編制會計分錄，待核對之后按經濟業務發生的時間順序開始填寫記賬憑證。

　　（2）憑證的編號種類：“1”表示現金收入，“2”代表現付，“3”表示銀收，“4”表示銀付，“5”表示其他貨幣收入，“6”表示其他貨幣付出，“7”表示轉賬。如：“1—1”表示現金收入的第1號，以此類推。

　　4、登記賬簿

　　（1）本次實習的業務題分為上旬、中旬、下旬和月底轉賬業務4個部分，每一部分做完之后根據審核無誤的記賬憑證登記有關明細賬。逐日結出現金余額、銀行存款余額。

　　（2）根據記賬憑證編制“科目匯總表（每10天一次）”，并據此登記總分類賬。

　　（3）編制總分類賬戶發生額和余額試算平衡表，進行試算平衡。

　　（4）月終結賬應結出每個賬戶的期末余額，需結出當月發生額的，應在摘要欄注明“本月合計”，并在本月合計數上下端各劃一條紅線，本月無發生額，則不作合計；

　　需要結出本年累計發生額的，應在摘要欄內注明“本年合計”，也在下面劃一條單紅線。年終結賬是的“本年合計”下面劃雙紅線，在雙紅線下一行的摘要里寫“結轉下年”字樣，并將結轉下年的余額寫在雙紅線下一行的余額欄內。

　　5、編制會計報表

　　（1）根據總分類賬、明細賬、期初資料編制“資產負債表”、“利潤表”、“現金流量表”和“所有者權益變動表”。

　　（2）各種會計報表之間有對應關系的數字應相互一致，本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。

　　（3）各種會計報表中規定的補充資料要填列齊全，不得遺漏。

　　6、會計憑證歸檔

　　（1）把憑證裝訂成兩冊，并填好憑證封面（包括憑證名稱、日期、起止號碼）

　　（2）將明細賬、總賬分別裝訂，貼好標簽上交。

　　三、實習中遇到的問題及解決方法

　　（一）填制原始憑證存在的問題

　　（1）實習內容的日期為12月份的，所以在填寫支票的日期時就產生了異議，是寫成“拾貳月”還是“壹拾貳月”，老師說按道理兩種方法都正確，但是銀行還是習慣寫成“壹拾貳月”，最后讓大家統一按著后者來書寫。

　　（2）在填寫“壞賬準備計提表”時結果計算錯誤，正確的計提壞賬準備金額=（應收賬款余額+預收賬款明細賬借方余額+其他應收款余額）×壞賬計提率+壞賬準備借方科目余額。

　　（二）編制會計分錄出現的錯誤

　　（1）業務11題購入低值易耗品采用計劃成本核算不會編寫分錄。老師為我們詳細講解了這道題，它的核算與原材料的核算類似，驗收入庫時“低值易耗品”和“包裝物”科目借方登記計劃成本，貸方“材料采購”賬戶登記實際成本，借貸方之間的差額計入“材料成本差異”科目。如果企業低值易耗品耗用的比較多，可以直接設置“低值易耗品”一級會計科目。

　　（2）17題交納的養路費記錯了會計科目，應該計入“管理費用—其他”。我想起老師說過的一句話：分不清的具體計入哪個科目的費用，都計入管理費用科目是不會錯的。后面的業務題中這種情況有很多，如：曬圖費、新產品試制費、排污費。

　　（3）18題倉庫進行擴建的問題，先轉入“固定資產清理”賬戶進行清核算，最后將清理之后剩余的價值轉入“在建工程”科目進行核算。

　　（4）26題中房屋供經理免費使用并支付租金，會計處理應為2個分錄，分別是“借：管理費用貸：應付職工薪酬”和“借：應付職工薪酬貸：庫存現金”。

　　（5）業務30題和35題是一種類型題，已預付過部分貨款，其余的貨款暫欠。正確的會計處理應該是將貨款的全部進金額都計入“預付賬款”科目，而我把暫欠的貨款計入“應收賬款”是不正確的，違背了題干的意思。

　　（6）31題支付水電費的增值稅應該單獨列入“應交稅費—應交增值稅”，而我將其計入成本在進行分配是錯誤的，因為原始憑證中有增值稅專用發票。

　　（7）46題材料驗收入庫發生非正常損失，應計入“其他應收款”，材料的進項稅額不得轉出，應計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅）”的貸方。

　　（8）業務70題計提各項基金和經費的處理應為“借：管理費用貸：其他應付款”。

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